Schenkung an Tochter und Schwiegersohn: So sparen Sie Steuern

Die Schenkung an Tochter und Schwiegersohn kann eine komplexe Angelegenheit sein, die zahlreiche rechtliche und steuerliche Herausforderungen birgt. Wie gestalten Sie die Übertragung von Vermögen optimal, um Freibeträge auszuschöpfen und Risiken bei Scheidung zu minimieren? In diesem Artikel erfahren Sie alles über direkte und Kettenschenkungen, die relevanten Freibeträge, die Berechnung der Schenkungsteuer und wichtige Schutzmechanismen, die Ihr Familienvermögen sichern können.

Schenkung an Tochter und Schwiegersohn: Direkte Übertragung oder Kettenschenkung?

Wer Geld oder eine Immobilie an Tochter und Schwiegersohn schenken möchte, sollte die Übertragung nicht vorschnell auf beide Ehegatten aufteilen. Die Tochter hat einen Freibetrag von 400.000 Euro, der Schwiegersohn grundsätzlich nur von 20.000 Euro.

Bei einer direkten Übertragung an beide kann deshalb bereits bei mittleren Immobilienwerten Schenkungsteuer für den Schwiegersohn entstehen.

Oft ist es steuerlich günstiger, zunächst ausschließlich die Tochter zu beschenken. Sie kann später aus eigener Entscheidung einen Anteil an ihren Ehemann weitergeben.

Diese Kettenschenkung kann die Freibeträge zwischen Eltern und Kind sowie zwischen Ehegatten nutzen. Voraussetzung ist, dass die Tochter tatsächlich frei entscheiden darf, ob und in welchem Umfang sie weiterschenkt.

Bei einer Immobilie geht es jedoch nicht nur um die Steuer. Entscheidend sind auch die spätere Eigentumsverteilung, die Eintragung im Grundbuch, Schutzrechte der Eltern und die Folgen bei Trennung oder Scheidung.

Eine Schenkung an ein verheiratetes Kind sollte daher steuerliche, zivilrechtliche und familienrechtliche Folgen gemeinsam berücksichtigen.

Welche Freibeträge und Steuerklassen gelten für Tochter und Schwiegersohn?

Für die Schenkungsteuer kommt es auf das persönliche Verhältnis zwischen Schenker und Beschenktem an. Der Schwiegersohn ist mit der Tochter verheiratet, wird steuerlich aber nicht wie ein eigenes Kind der Eltern behandelt.

Für die hier relevante Gestaltung gelten folgende persönliche Freibeträge:

Die Freibeträge gelten jeweils für einen Zeitraum von zehn Jahren. Mehrere Zuwendungen desselben Schenkers an dieselbe Person werden innerhalb dieses Zeitraums zusammengerechnet.

Hat ein Elternteil der Tochter bereits Geld oder Immobilienanteile geschenkt, reduziert dieser Vorerwerb den noch verfügbaren Freibetrag.

Steuerklassen und Steuersätze

Die Tochter gehört grundsätzlich zur Steuerklasse I. Für Kinder gelten Steuersätze von 7 bis 30 Prozent, abhängig von der Höhe des steuerpflichtigen Erwerbs.

Der Schwiegersohn fällt grundsätzlich in die Steuerklasse II. Für ihn gelten Steuersätze von 15 bis 43 Prozent.

Der steuerliche Unterschied ist erheblich: Wird Vermögen an das eigene Kind übertragen, steht der Tochter pro Elternteil ein Freibetrag von 400.000 Euro zu. Bei einer unmittelbaren Übertragung an den Schwiegersohn bleibt regelmäßig nur der Freibetrag von 20.000 Euro.

Anders ist die Lage bei einer späteren Schenkung der Tochter an ihren Ehemann. Zwischen Ehegatten beträgt der Freibetrag 500.000 Euro. Bei einem selbst genutzten Familienheim zwischen Ehegatten kann zusätzlich eine besondere Steuerbefreiung greifen.

Die Grundsätze gelten spiegelbildlich auch bei einer Schenkung an Sohn und Schwiegertochter: Das eigene Kind erhält den höheren Freibetrag, während das Schwiegerkind steuerlich deutlich geringer begünstigt ist.

Wie wird die Schenkungsteuer bei Geld und Immobilien berechnet?

Die Schenkungsteuer richtet sich nach dem Wert der Zuwendung, dem persönlichen Verhältnis zwischen Schenker und Beschenktem, früheren Erwerbungen innerhalb von zehn Jahren, dem Freibetrag und der Steuerklasse.

Bei Geld ist der Wert regelmäßig eindeutig. Bei einer Immobilie muss dagegen der steuerlich maßgebliche Grundstückswert nach den gesetzlichen Bewertungsregeln festgestellt werden.

Liegt der Erwerb unter dem persönlichen Freibetrag, fällt keine Schenkungsteuer an. Übersteigt er den Freibetrag, wird nur der überschießende Betrag besteuert.

Berechnungsweg der Schenkungsteuer

1. Wert der Schenkung bestimmen: Bei einer Immobilie ist der steuerlich maßgebliche Wert festzustellen.
2. Anteil des jeweiligen Empfängers ermitteln: Wird eine Immobilie hälftig auf Tochter und Schwiegersohn übertragen, erhält grundsätzlich jeder die Hälfte des Werts.
3. Schenkerbezogene Aufteilung prüfen: Schenken beide Elternteile, wird der Wert auf die einzelnen Schenker verteilt. Jeder Schenker hat gegenüber jedem Beschenkten einen eigenen Freibetrag.
4. Vorerwerbe der vergangenen zehn Jahre einbeziehen: Frühere Zuwendungen desselben Schenkers an denselben Empfänger werden hinzugerechnet.
5. Freibetrag abziehen und Steuersatz anwenden: Nur der verbleibende steuerpflichtige Erwerb wird nach der einschlägigen Steuerklasse besteuert.

Beispiel: Direkte Übertragung an Tochter und Schwiegersohn

Eine Mutter verschenkt eine Immobilie im Wert von 400.000 Euro je zur Hälfte an Tochter und Schwiegersohn.

Bei einem Steuersatz von 20 Prozent ergäbe sich für den Schwiegersohn eine Schenkungsteuer von 36.000 Euro. Der konkrete Steuersatz hängt vom steuerpflichtigen Erwerb und den gesetzlichen Tarifstufen ab.

Beispiel: Übertragung über eine Kettenschenkung

Wird dieselbe Immobilie zunächst vollständig auf die Tochter übertragen, liegt deren Erwerb von 400.000 Euro innerhalb ihres Freibetrags.

Schenkt sie anschließend ihrem Ehemann einen hälftigen Anteil im Wert von 200.000 Euro, kann auch diese Übertragung innerhalb des Ehegattenfreibetrags von 500.000 Euro liegen. Die Steuerbelastung beträgt in diesem vereinfachten Beispiel null Euro, sofern keine Vorerwerbe oder anderen steuerlichen Besonderheiten entgegenstehen.

Direkte Schenkung an Tochter und Schwiegersohn: Welche Vor- und Nachteile entstehen?

Bei einer direkten Schenkung übertragen die Eltern Geld, ein Grundstück oder eine Immobilie unmittelbar auf Tochter und Schwiegersohn. Bei einem Haus können beide beispielsweise zu je einem Halbanteil als Miteigentümer im Grundbuch eingetragen werden.

Der zentrale Vorteil liegt in der sofort klaren Eigentumsverteilung. Beide Ehegatten erhalten unmittelbar einen eigenen Vermögensanteil. Wenn sie das Haus gemeinsam bewohnen und wirtschaftlich dauerhaft gemeinsam tragen sollen, kann diese Aufteilung dem gewünschten Familienmodell entsprechen.

Steuerlich werden die Erwerbe getrennt behandelt. Der Anteil der Tochter wird mit ihrem Freibetrag von 400.000 Euro geprüft. Für den Anteil des Schwiegersohns gelten dagegen nur 20.000 Euro.

Bei Immobilien wird deshalb häufig ein großer Teil seines Anteils steuerpflichtig. Zudem erhält der Schwiegersohn nicht nur ein Nutzungsrecht, sondern eine vollwertige Eigentumsposition. Sein Miteigentumsanteil gehört zu seinem Vermögen und kann bei einer späteren Trennung oder Scheidung erhebliche Folgen haben.

Wer sich für eine direkte Schenkung entscheidet, sollte die Eigentumsquoten bewusst festlegen. Eine hälftige Aufteilung ist nicht zwingend. Jede Quote bestimmt, welcher Wert auf Tochter und Schwiegersohn entfällt und wie stark der geringe Freibetrag des Schwiegersohns ausgeschöpft wird.

Wie funktioniert eine Kettenschenkung über die Tochter?

Bei einer Kettenschenkung erfolgen zwei rechtlich eigenständige Übertragungen. Zunächst schenken die Eltern der Tochter Geld, eine Immobilie oder einen Immobilienanteil. Erst danach kann die Tochter selbst einen Teil dieses Vermögens ihrem Ehemann übertragen.

Ablauf bei einer Immobilienübertragung

1. Die Eltern übertragen das Haus oder einen bestimmten Anteil zunächst allein auf die Tochter.
2. Die Tochter wird Eigentümerin und erhält die rechtliche Verfügungsmacht.
3. Die Tochter entscheidet anschließend selbst, ob sie ihrem Ehemann einen Anteil schenken möchte.
4. Überträgt sie einen Anteil, erfolgt diese zweite Schenkung zwischen Ehegatten.

Für die erste Schenkung von den Eltern an die Tochter steht deren Freibetrag von 400.000 Euro pro Elternteil zur Verfügung. Für die spätere Übertragung von der Tochter auf ihren Ehemann kann der Ehegattenfreibetrag von 500.000 Euro genutzt werden.

Bei einer Immobilie im Wert von 400.000 Euro kann ein Elternteil das Objekt zunächst vollständig der Tochter übertragen. Schenkt die Tochter ihrem Mann anschließend einen hälftigen Anteil im Wert von 200.000 Euro, können beide Übertragungen in diesem vereinfachten Beispiel steuerfrei bleiben.

Die Kettenschenkung ist kein rein formaler Zwischenschritt. Sie funktioniert steuerlich nur, wenn die Tochter nicht als bloße Durchgangsperson eingesetzt wird.

Wann erkennt das Finanzamt eine Kettenschenkung steuerlich an?

Das Finanzamt erkennt eine Kettenschenkung als zwei selbstständige Schenkungen an, wenn die Tochter zunächst zivilrechtlich wirksam und frei beschenkt wird.

Sie muss die tatsächliche und rechtliche Möglichkeit haben, das erhaltene Vermögen zu behalten, anders zu verwenden oder nicht an ihren Ehemann weiterzugeben. Entscheidend ist ihre freie Entscheidungsbefugnis.

Umstände für eine eigenständige Kettenschenkung

• Die Tochter erhält das Vermögen zunächst selbstständig und uneingeschränkt.
• Der erste Schenkungsvertrag enthält keine Auflage, an den Ehemann weiterzuübertragen.
• Es gibt keine verbindliche Weisung der Eltern zur Weiterschenkung.
• Die Tochter kann frei über Umfang, Zeitpunkt und Empfänger einer möglichen Weitergabe entscheiden.
• Beide Schenkungen werden getrennt dokumentiert und tatsächlich vollzogen.
• Die Weiterübertragung beruht auf einer eigenen Entscheidung der Tochter.

Umstände, die gegen eine Anerkennung sprechen

Gegen eine Anerkennung sprechen Umstände, die darauf hindeuten, dass die Tochter nur zwischengeschaltet wurde. Das ist insbesondere der Fall, wenn die Weitergabe bereits im ersten Vertrag verbindlich vorgeschrieben oder in einem einheitlichen Vertrag festgelegt ist.

Auch eine nur formale Trennung genügt nicht, wenn die tatsächlichen Verhältnisse keine eigenständige Entscheidung der Tochter erkennen lassen. Das Finanzamt kann dann eine verdeckte direkte Schenkung der Eltern an den Schwiegersohn annehmen.

In diesem Fall hätte der Schwiegersohn den Vermögensanteil steuerlich unmittelbar von den Schwiegereltern erhalten. Es würden regelmäßig nur der Freibetrag von 20.000 Euro und die Steuerklasse II gelten.

Die Kenntnis der Eltern ist dagegen nicht automatisch schädlich. Nach der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs genügt es für sich genommen nicht, dass Eltern wissen, billigen oder erwarten, dass ihr Kind unmittelbar weiterschenkt. Entscheidend bleibt, ob eine rechtliche Verpflichtung oder ein vergleichbarer Zwang zur Weitergabe bestand.

BFH-Rechtsprechung zur Weitergabe

Der BFH stellt darauf ab, ob der zuerst Beschenkte über eine eigene Dispositionsbefugnis verfügte. Eine unmittelbare Weiterschenkung kann deshalb anerkannt werden, wenn keine rechtliche Weitergabepflicht besteht. Das gilt auch dann, wenn zwischen den Übertragungen nur kurze Zeit liegt.

Die Entscheidungen II B 60/11 vom 30. November 2011 sowie II R 37/11 und II R 45/11 vom 18. Juli 2013 befassen sich mit dieser eigenständigen Entscheidungsbefugnis. Der Beschluss des BFH vom 28. Juli 2022, II B 37/21, zeigt außerdem, dass eine Zusammenfassung beider Vorgänge in einer Urkunde problematisch sein kann, wenn dadurch die Entscheidungsfreiheit des zuerst Bedachten entfällt.

Welche Verträge und Fristen sind bei einer Immobilienübertragung erforderlich?

Die Übertragung einer Immobilie ist formbedürftig. Ein Grundstück oder Haus kann nicht wirksam allein durch eine private Vereinbarung verschenkt werden.

Erforderlich sind insbesondere die notarielle Beurkundung, die Auflassung und die Eintragung der Eigentumsänderung im Grundbuch.

Vor der Beurkundung sollten die Beteiligten klären, wer welchen Anteil erhält. Bei einer direkten Übertragung kann dies beispielsweise eine hälftige Miteigentumsquote für Tochter und Schwiegersohn sein. Bei einer Kettenschenkung ist zunächst allein die Tochter als Erwerberin vorzusehen; eine spätere Übertragung an den Ehemann wird getrennt gestaltet.

Praktische Schritte bei der Übertragung

1. Den steuerlich maßgeblichen Wert der Immobilie feststellen.
2. Die Eigentumsquoten und die einzelnen Schenker bestimmen.
3. Frühere Schenkungen innerhalb der letzten zehn Jahre prüfen.
4. Schenkungen und etwaige Weiterschenkungen getrennt dokumentieren.
5. Den notariellen Vertrag über die Grundstücksübertragung abschließen.
6. Auflassung erklären und die Eintragung im Grundbuch veranlassen.
7. Schutzrechte und Rückforderungsgründe im Vertrag regeln.

Bei einer Kettenschenkung dürfen die Verträge nicht so verbunden werden, dass eine Pflicht der Tochter zur Weitergabe entsteht. Sie muss zunächst tatsächlich Eigentümerin werden und frei entscheiden können.

Sowohl Schenker als auch Beschenkte müssen die Schenkung dem Finanzamt grundsätzlich innerhalb von drei Monaten nach Kenntnis anzeigen. Diese Anzeigepflicht ist in § 30 ErbStG geregelt und besteht unabhängig davon, ob nach Einschätzung der Beteiligten Schenkungsteuer anfällt.

Das Finanzamt prüft unter anderem den Wert des Erwerbs, die Freibeträge, die Steuerklasse und frühere Erwerbe innerhalb des Zehnjahreszeitraums.

Was bedeutet Miteigentum von Tochter und Schwiegersohn im Grundbuch?

Sind Tochter und Schwiegersohn als Miteigentümer im Grundbuch eingetragen, gehört jedem von ihnen ein eigener ideeller Anteil an der Immobilie. Bei einer hälftigen Quote besitzt jeder 50 Prozent.

Diese Quote ist keine bloße interne Vereinbarung, sondern eine vollwertige Eigentumsposition. Verkauf, Belastung oder wesentliche Verfügungen über die gesamte Immobilie setzen regelmäßig die Mitwirkung beider Eigentümer voraus.

Miteigentum kann während einer funktionierenden Ehe sinnvoll sein. Bei Konflikten führt es jedoch zu einer starken Entscheidungsabhängigkeit. Können sich die Ehegatten nicht einigen, kann die Immobilie wirtschaftlich blockiert sein oder es entsteht Druck, eine Auszahlung oder einen Verkauf zu vereinbaren.

Unterschied zwischen Eigentum, Wohnrecht und Nießbrauch

Ein Wohnrecht erlaubt die Nutzung zu Wohnzwecken, vermittelt aber kein Eigentum. Ein Nießbrauch kann weiter reichen und die Nutzung sowie die Erträge aus der Immobilie sichern, ohne dass der Berechtigte Eigentümer wird.

Wer den Schwiegersohn nur am Wohnen oder an der Nutzung beteiligen möchte, muss ihn deshalb nicht zwingend als Miteigentümer eintragen lassen.

Welche Folgen hat die Schenkung bei Trennung oder Scheidung?

Bei einer Trennung zeigt sich, wie weitreichend eine direkte Eigentumsübertragung an den Schwiegersohn sein kann. Hat er einen Miteigentumsanteil erhalten, bleibt dieser Anteil grundsätzlich sein eigenes Vermögen. Die Scheidung hebt seine Stellung im Grundbuch nicht automatisch auf.

Ist nur die Tochter Eigentümerin, bleibt das Haus grundsätzlich ihr Eigentum. Scheitert die Ehe, muss der Ehemann im dargestellten Grundfall ausziehen. Werden dagegen beide als Miteigentümer geführt, hat keiner automatisch ein Vorrecht, die Immobilie dauerhaft allein zu nutzen.

Folgen bei Miteigentum

• Die Ehegatten müssen klären, wer im Haus bleibt.
• Ein Ehegatte kann den anderen auszahlen.
• Die Immobilie kann verkauft werden.
• Zieht der Schwiegersohn aus, kann je nach Gestaltung ein Ausgleich für die Nutzung des Eigentumsanteils in Betracht kommen.
• Ein Verkauf der Immobilie kann erforderlich werden.

Auch der Zugewinnausgleich ist zu beachten. Eigentum und Zugewinnausgleich sind nicht dasselbe: Ein Haus, das allein der Tochter gehört, wird nicht dadurch Eigentum des Ehemanns, dass die Ehe bestand. Die Wertentwicklung kann im gesetzlichen Güterstand der Zugewinngemeinschaft jedoch relevant werden.

Wurde ein Anteil direkt dem Schwiegersohn geschenkt, ist das Familienvermögen stärker dem Ehe- und Scheidungsrisiko ausgesetzt. Die Eltern haben dann nicht automatisch einen Anspruch auf Rückgabe.

Ohne klare vertragliche Regelung kann eine Rückabwicklung schwierig und beweisabhängig sein.

Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs

Der Bundesgerichtshof hat im Urteil vom 3. Februar 2010, XII ZR 189/06, anerkannt, dass bei einer Schenkung an ein Schwiegerkind die Vorstellung der Eltern über den Fortbestand der Ehe Geschäftsgrundlage sein kann.

Scheitert die Ehe, kann unter Umständen eine Vertragsanpassung, teilweise Rückabwicklung oder ein finanzieller Ausgleich wegen Wegfalls der Geschäftsgrundlage in Betracht kommen. Ein vollständiger Rückforderungsanspruch besteht jedoch nur ausnahmsweise. Eine ausdrückliche Rückforderungsklausel ist daher regelmäßig verlässlicher als die spätere Berufung auf die Geschäftsgrundlage.

Wie schützen Nießbrauch, Wohnrecht und Rückforderungsklauseln das Familienvermögen?

Eine Immobilienübertragung kann mit Schutzrechten zugunsten der Eltern verbunden werden. Diese Rechte müssen im Schenkungsvertrag eindeutig geregelt und bei Grundstücken gegebenenfalls im Grundbuch abgesichert werden.

Nießbrauch und Wohnrecht

Ein Nießbrauchrecht ermöglicht es den Eltern, die Immobilie weiterhin zu nutzen oder Erträge daraus zu ziehen. Sie können beispielsweise selbst im Haus wohnen oder die Mieteinnahmen behalten, obwohl das Eigentum bereits übertragen wurde.

Ein Wohnrecht ist enger. Es sichert die Nutzung zu Wohnzwecken, vermittelt aber nicht dieselbe umfassende Nutzungs- und Ertragsbefugnis wie ein Nießbrauch.

Rückforderungsrecht im Schenkungsvertrag

Die Eltern können ein vertragliches Rückforderungsrecht vereinbaren. Der Vertrag sollte genau bestimmen, bei welchen Ereignissen eine Rückübertragung oder ein Rückübertragungsanspruch ausgelöst wird.

Typische Rückforderungsgründe sind:

• Trennung oder Scheidung von Tochter und Schwiegersohn,
• Tod des Beschenkten vor dem Schenker ohne Abkömmlinge,
• Insolvenz des Beschenkten,
• Zwangsvollstreckung in den geschenkten Anteil,
• Verkauf der Immobilie ohne Zustimmung,
• Belastung des Grundstücks ohne Zustimmung,
• ein Verhalten, das eine Pflichtteilsentziehung rechtfertigen würde.

Bei einer Schenkung an den Schwiegersohn kann geregelt werden, ob dessen Anteil im Rückforderungsfall an die Eltern oder unmittelbar an die Tochter zurückübertragen wird.

Begriffe wie „Ehekrise“ oder „Trennung“ müssen so bestimmt sein, dass später eindeutig festgestellt werden kann, wann der Rückforderungsfall eingetreten ist.

Ebenso sollte festgelegt werden, wer die Rückübertragung verlangen kann, in welcher Form sie erfolgt und welche Folgen für Belastungen oder Nutzungsrechte gelten.

Bei Immobilien sollten die Rechte notariell vereinbart und, soweit vorgesehen, im Grundbuch abgesichert werden. Nach § 29 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG kann die Schenkungsteuerpflicht erlöschen, wenn das Geschenk aufgrund eines Rückforderungsanspruchs zurückgegeben wird. Ob diese Folge eintritt, hängt von der vertraglichen Grundlage und der tatsächlichen Rückabwicklung ab.

Welche Rolle spielen Ehevertrag und ehebedingte Zuwendung?

Ein Ehevertrag kann die Folgen einer Schenkung an Tochter und Schwiegersohn ergänzend regeln. Er kann insbesondere festlegen, wie Zugewinnausgleich, Immobilienwerte oder Ausgleichsansprüche im Scheidungsfall behandelt werden.

Der Ehevertrag verändert jedoch nicht rückwirkend, wem ein bereits übertragener Anteil gehört. Ist der Schwiegersohn als Miteigentümer im Grundbuch eingetragen, bleibt er zunächst Eigentümer seines Anteils.

Abgrenzung zur ehebedingten Zuwendung

Eine ehebedingte Zuwendung erfolgt zwischen Ehegatten und steht im Zusammenhang mit ihrer ehelichen Lebensgemeinschaft. Die Schenkung der Eltern an Tochter oder Schwiegersohn ist dagegen eine freigebige Zuwendung der Eltern.

Bei einer Kettenschenkung liegt zunächst eine Schenkung der Eltern an die Tochter vor. Überträgt die Tochter anschließend einen Anteil auf ihren Ehemann, handelt es sich um eine Zuwendung zwischen Ehegatten. Beide Vorgänge müssen rechtlich und steuerlich getrennt nachvollziehbar bleiben.

Ein Ehevertrag kann sinnvoll sein, wenn beide Ehegatten Eigentum erhalten sollen, die Eltern aber vermeiden möchten, dass das übertragene Familienvermögen im Scheidungsfall ohne Ausgleich aus der Familie abfließt. Die Regelungen müssen zur tatsächlichen Eigentumsübertragung passen und können deren steuerliche oder grundbuchrechtliche Wirkung nicht ersetzen.

Schenkung an Tochter und Schwiegersohn: Häufige Fragen

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